人力资源外包的发票应该怎么开


从前许多企业都期望万事不求人,用“可靠的”自己人做好自己的人事处理。但是跟着年代的展开,状况变了,企业的用人观念也发生了变化,人力资源外包所以应运而生。人力资源外包指企业将其人力资源部分的悉数或部分作业外包给专门的人力资源处理公司,由人力资源处理公司代为处理人员招聘、档案处理、落户、社保开户、发放薪酬、练习等作业,类似于人事署理,可简略理解为包出去的是“活”。

人力资源外包可以协助企业下降本钱、前进功率,然后有效地习惯外部环境。跟着本身事务展开越来越老到,人力资源外包事务也越来越多地得到了许多企业的喜欢。那么,人力资源外包的发票怎样开?账务处理怎样做?实务中存在着不同的争议。
第一种观念认为:人力资源外包公司开两张发票,将收取的服务费开一张普通发票或增值税专用发票,品名为“*生意署理服务*劳务费”;将代收代付的金钱开具普通发票,品名为“*生意署理服务*代收代付”,普通发票的税率栏填0,备注栏注明代缴社保、代缴公积金。由于全额开具了发票,账务处理为全额列收。
人力资源外包归于天然的“差额交税”,无论是一般交税人仍是小规模都适用,均以获得的悉数价款和价外费用,扣除代为向客户单位职工发放的薪酬和署理交纳的社会保险、住宅公积金后的余额为销售额。
(1)一般交税人,一般计税办法,依照6%的税率,扣除受客户单位托付代为向客户单位职工发放的薪酬和署理交纳的社会保险、住宅公积金的差额核算交纳增值税,可以抵扣进项税额;
事例1:北京安鑫人力资源外包服务公司为一般交税人,实施一般计税,2020年5月份收到客户付出190800元,其间159000元为代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支。
1、收到客户190800元
借:银行存款    190800
贷:主营事务收入 180000[190800÷(1+6%)]
应交税费——应交增值税——销项税额    10800
2、代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支159000元
借:主营事务本钱 159000
贷:其他应付款——代发薪酬薪水等  159000
3、获得合规增值税扣税凭证
借:应交税费——应交增值税——销项税额抵减   9000
贷:主营事务本钱9000
依据财会[2016] 22号文件规矩:“销项税额抵减”专栏,记载一般交税人依照现行增值税准则规矩因扣减销售额而削减的销项税额;由于人力资源外包服务差额计税,归于扣减销售额然后导致销项税削减,因此符合差额交税规矩的可抵减的本钱费用时,先按正常本钱费用的管帐处理办法入账,获得合规增值税扣税凭证时,再借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”,贷记“主营事务本钱”等科目。

(2)一般交税人,简易计税办法,依照5%的征收率,依据差额核算交纳增值税;
事例2:上海华安人力资源外包服务公司为一般交税人,实施简易计税,2020年5月份收到客户189000元,其间157500元为代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支。
1、收到客户189000元
借:银行存款    189000
贷:主营事务收入 180000[189000÷(1+5%)]
应交税费——简易计税    9000
2、代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支157500元
借:主营事务本钱 150000[157500÷(1+5%)]
应交税费——简易计税   7500
贷:其他应付款——代发薪酬薪水等  157500
(3)小规模交税人,依照3%的征收率,依据差额核算交纳增值税。
提示注意:小规模交税人供给人力资源外包服务,不存在5%的征收率的问题。
事例3:天津华立人力资源外包服务公司为小规模交税人,2020年5月份收到客户113300元,其间100940元为代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支。
1、收到客户113300元
借:银行存款    113300
贷:主营事务收入   110000[113300÷(1+3%)]
应交税费——应交增值税    3300
2、代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支100940元
借:主营事务本钱 98000 [100940÷(1+3%)]
应交税费——应交增值税   2940
贷:银行存款  100940

别的一种观念认为:人力资源外包的代收代付金钱不归于增值税应税行为,不开具发票,开具收款收据(后附代收代付的薪酬单、社保缴费单原件)给对方企业即可,账务处理如下。
(1)一般交税人,一般计税办法,可以抵扣进项税额
事例4:北京安鑫人力资源外包服务公司为一般交税人,实施一般计税,2020年5月份收到客户付出190800元,其间159000元为代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支。
1、收到客户190800元
借:银行存款   190800
贷:主营事务收入 30000[(190800-159000)÷(1+6%)]
 应交税费——应交增值税——销项税额    1800
其他应付款——代发薪酬薪水等  159000
2、代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支159000元
借:其他应付款——代发薪酬薪水等  159000
 贷:银行存款    159000
(2)一般交税人,简易计税办法,不可以抵扣进项税额
事例5:上海华安人力资源外包服务公司为一般交税人,实施简易计税,2020年5月份收到客户189000元,其间157500元为代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支。
1、收到客户189000元
借:银行存款   189000
贷:主营事务收入 30000[(189000-157500)÷(1+5%)]
应交税费——简易计税    1500
其他应付款——代发薪酬薪水等   157500
2、代发的薪酬薪水、代缴的社保、公积金等开支105000元
借:其他应付款——代发薪酬薪水等  157500      
贷:银行存款    157500

中国人力外包网向用户提供综合性、高品质一站式的人事外包公司资讯服务,通过全国性的服务网络,让用户熟练掌握相关政策法规,协助企业学会制定人事外包个性化方案及应对措施,选对人事外包公司,实现易招人,选对人,留住人

上一篇:选择人事外包的最佳时机是什么?
下一篇:人事外包服务收费为什么越来越贵

网友回应